Từ 1/7/2025, hàng hoá, dịch vụ có giá trị bao nhiêu phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế?

Nội dung chính

• Từ 1/7/2025, hàng hoá, dịch vụ có giá trị bao nhiêu phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế?
• Thuế GTGT là gì?
• Ai là người nộp thuế GTGT?

Từ 1/7/2025, hàng hoá, dịch vụ có giá trị bao nhiêu phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế?

Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/07/2025, theo đó, điều kiện về khấu trừ thuế GTGT đầu vào sẽ có sự thay đổi.

Cụ thể, căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:

Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

...

2. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định như sau:

a) Có hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 4 của Luật này. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài;

b) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ;

...

Như vậy theo quy định trên thì điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào áp dụng từ 1/7/2025 đối với trường hợp có chứng từ thanh toán đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, chỉ trừ trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.

Có nghĩa là từ 1/7/2025 thì điều kiện khấu trừ thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền măt và không quy định về giá trị mua từng lần như quy định hiện hành.

Theo đó, dù là trường hợp là giá trị hàng hóa, dịch vụ khi mua từng lần với mức giá trị dưới 20 triệu đồng thì cũng đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt mới đáp ứng được điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định, trừ trường hợp đặc thù do Chính phủ quy định.

Hiện hành, hàng hoá, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng thì không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế GTGT.

Cụ thể, tại khoản 6 Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2013 sửa đổi bổ sung điểm b khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 quy định 01 trong 03 điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào là:

Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

...

2. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định như sau:

a) Có hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu;

b) Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ hàng hóa, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng;

...

Từ 1/7/2025, hàng hoá, dịch vụ có giá trị bao nhiêu phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế? (Hình từ Internet)

Thuế GTGT là gì?

Căn cứ theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 thì thuế GTGT là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.

Ai là người nộp thuế GTGT?

Tại Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định người nộp thuế GTGT gồm:

(1) Tổ chức, hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh).

(2) Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là người nhập khẩu).

(3) Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ (kể cả trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam, trừ trường hợp quy định tại khoản 4 và khoản 5 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024;

Tổ chức sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí và khai thác dầu khí của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam.

(4) Nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số với tổ chức, cá nhân tại Việt Nam (sau đây gọi là nhà cung cấp nước ngoài);

Tổ chức là nhà quản lý nền tảng số nước ngoài thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài; Tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng là phương pháp khấu trừ thuế mua dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thông qua kênh thương mại điện tử hoặc các nền tảng số thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài.

(5) Tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, nhà quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay, kê khai số thuế đã khấu trừ cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử, nền tảng số.

Lưu ý: Chính phủ quy định chi tiết các mục (1), (4) và (5) nêu trên. Quy định về người nộp thuế trong trường hợp nhà cung cấp nước ngoài cung cấp dịch vụ cho người mua là tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp khấu trừ thuế quy định tại mục (4).